Das Schweizer Buchhaltungslexikon

Abgrenzungen

Abgrenzungen sind Buchungen am Jahresende, die Aufwand und Ertrag in das Geschäftsjahr schieben, in das sie wirtschaftlich gehören, unabhängig davon, wann die Zahlung fliesst. Sie entstehen immer dann, wenn Leistung und Zahlung in verschiedene Jahre fallen. Gebucht wird über die transitorischen Konten, die aktive und die passive Rechnungsabgrenzung. Verwendet werden sie, damit dein Jahresergebnis den tatsächlichen Geschäftsgang zeigt und nicht davon abhängt, wann zufällig eine Rechnung bezahlt wurde. Grundlage ist Art. 958b OR. Unternehmen mit weniger als 100 000 Franken Nettoerlös dürfen auf die zeitliche Abgrenzung verzichten. Nicht zu verwechseln mit Rückstellungen: Bei einer Abgrenzung kennst du den Betrag, bei einer Rückstellung ist er noch ungewiss. Mehr erfahren

Periodengerechtigkeit

Periodengerechtigkeit bedeutet, dass Aufwände und Erträge in dem Geschäftsjahr erscheinen, in dem sie wirtschaftlich verursacht wurden, unabhängig davon, wann die Zahlung fliesst. Umgesetzt wird sie über die Rechnungsabgrenzung: aktiv für Aufwand, den du im Voraus bezahlst, passiv für Aufwand, den du erst später begleichst. Verwendet wird der Grundsatz, damit dein Jahresergebnis den tatsächlichen Geschäftsgang zeigt und die Jahre untereinander vergleichbar bleiben. Verankert ist er in Art. 958b OR. Unternehmen unter 100 000 Franken Nettoerlös dürfen auf die Abgrenzung verzichten, alle anderen müssen periodengerecht abgrenzen. Mehr erfahren

Reverse-Charge

Reverse-Charge bedeutet, dass nicht die leistende Firma die Mehrwertsteuer abliefert, sondern die Empfängerin. In der Schweiz heisst dieses Verfahren Bezugsteuer und ist in Art. 45 MWSTG geregelt. Es greift, wenn du Dienstleistungen von einer Firma mit Sitz im Ausland beziehst, die nicht im Schweizer MWST-Register eingetragen ist, etwa Werbung, Beratung, Software-Lizenzen oder Personalverleih. Verwendet wird das Verfahren, damit ausländische Anbieter nicht in der Schweiz steuerpflichtig werden müssen und trotzdem keine Steuer verloren geht. Du rechnest die Steuer selbst zum Normalsatz von 8,1 Prozent ab. Bist du nicht MWST-registriert, wirst du bezugsteuerpflichtig, sobald du im Kalenderjahr für mehr als 10 000 Franken solche Leistungen beziehst. Dann musst du dich innert 60 Tagen nach Jahresende bei der ESTV melden. Mehr erfahren

Rücklagen

Rücklagen sind einbehaltene Gewinne, die im Eigenkapital der Firma bleiben, statt ausgeschüttet zu werden. Im Obligationenrecht heisst dieser Bilanzposten «Reserven», gemeint ist dasselbe. Sie entstehen, wenn du am Jahresende einen Teil des Gewinns nicht beziehst, sondern im Unternehmen stehen lässt. Verwendet werden sie als finanzielles Polster für schwächere Jahre, für geplante Investitionen und für unerwartete Ausgaben. AG und GmbH müssen gesetzliche Reserven bilden (Art. 671 ff. OR), Einzelfirmen nicht. Nicht zu verwechseln mit Rückstellungen: Diese decken ungewisse Verpflichtungen und gehören ins Fremdkapital. Mehr erfahren

Rückstellungen

Rückstellungen sind Verbindlichkeiten für künftige Ausgaben, die dem Grund oder der Höhe nach noch ungewiss sind, zum Beispiel Garantiearbeiten oder ein laufendes Verfahren. Sie entstehen, indem du den erwarteten Betrag als Aufwand buchst und im Fremdkapital zurückstellst, sobald ein Mittelabfluss wahrscheinlich ist. Verwendet werden sie, damit künftige Kosten in dem Geschäftsjahr erscheinen, in dem sie verursacht wurden. So bleibt dein Ergebnis periodengerecht. Grundlage ist Art. 960e OR. Steuerlich anerkannt sind sie nur, wenn sie geschäftsmässig begründet sind. Nicht zu verwechseln mit Rücklagen (Reserven): Das ist einbehaltener Gewinn im Eigenkapital. Mehr erfahren

Stille Reserven

Stille Reserven sind versteckter Wert im Unternehmen: die Differenz zwischen dem Buchwert eines Vermögenswerts und seinem tatsächlichen Wert. In der Bilanz erscheinen sie nicht als eigener Posten. Sie entstehen, wenn Aktiven zu tief bewertet werden (etwa durch schnelle Abschreibungen oder den Warendrittel) oder Passiven zu hoch (etwa durch grosszügige Rückstellungen). Verwendet werden sie als finanzielles Polster, um schwache Jahre auszugleichen, und als Steueraufschub: Der Gewinn wird erst besteuert, wenn die Reserve aufgelöst wird. Das Schweizer Recht erlaubt sie bewusst (Art. 960a OR). Bei der Auflösung, etwa beim Verkauf eines unterbewerteten Aktivums, entsteht aber auf einen Schlag steuerbarer Gewinn. Mehr erfahren